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发表于2020-06-14
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一张图看懂苹果与硅谷科技巨头们的避税招数

一张图看懂苹果与硅谷科技巨头们的避税招数

欧盟对苹果「需补缴 145 亿美元税款」的最终裁定,让全球开始将目光投向「科技巨头如何避税」这个热门话题。各大巨头究竟有什幺避税妙招?中间有什幺複杂且隐密的环节?这些问题都激起了我们的好奇心。

有意思的是,美国知名科技新闻评论网站 Wired 8 月 30 日发表一张《避税地图》(下图)将全球科技大老的钱款流向及逃税「作案手法」起底。我们可以从图中清晰地看到,苹果、微软、亚马逊、Facebook 等科技公司是如何将现金、智慧财产权以及产品利用「爱尔兰荷兰三明治」等巧妙的避税手法转移到全球各地的避税天堂。

一张图看懂苹果与硅谷科技巨头们的避税招数

 资讯量爆炸的科技巨头避税策略图。

1、Google

Google 号称「避税界的老油条」,其避税手段恰恰是「双爱尔兰」与「荷兰三明治」的完美应用。从图中可以清晰地看到,Google(深棕色线)与 5 个地区连接在一起:加州山景市(Google 总部)、爱尔兰、百慕达(群岛)、阿姆斯特丹以及新加坡。

Google 首先在爱尔兰设立两个子公司,一个子公司是能处理业务的实体销售公司,另一个子公司是个空壳公司,只为转帐需要而建立。这个空壳子公司被注册为跨国公司,Google 宣称其管理部门(总部)在百慕达群岛,因此可以透过营运公司把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税(几乎是零成本)。

因此,Google 总公司首先将自己在美国本土(总部山景市)开发网路搜寻技术、广告服务技术等知识产权(图中的虚线代表智慧财产权,这是一种看不见但却很值钱的交易品,因此被充当转移收入的最佳媒介)转让给自己在爱尔兰的空壳子公司。

出于转移利润到海外以避免美国高税率的目的,这种转让总是以尽可能低的价格进行,以帮助公司在美国的利润降低,在海外的利润上升。也就是说,公司尽可能将盈利转到海外低税率地区,而将产品研製成本尽可能留在美国本土以减少税负。

但如果直接把收入从爱尔兰实体公司转移到爱尔兰的空壳营运公司需要向爱尔兰缴纳所得税。因此,为了能节省这笔钱,Google 又在荷兰阿姆斯特丹设立了一家营运公司。

由于荷兰税法以公司注册地而不是总部所在地来认定公司国籍,因此按照欧盟的协议,成员国公司间的交易免缴所得税,所以智慧财产权会在阿姆斯特丹兜一圈再兑换成 108 亿美元资金(实线代表资金)被送回爱尔兰。

最后,爱尔兰实体公司透过荷兰营运公司的中转,将 106 亿美元资金(象徵性地扣除 2 亿美元)以智慧财产权费用的名义转到爱尔兰营运公司,进而最终转到百慕达群岛上的总部。钱一旦进入避税天堂,就无法再被任何监管机构监控。

此外,由于新加坡税率极低,因此成为了取代爱尔兰、瑞士等国家的新一代避税天堂,性质与爱尔兰相同。Google 也透过阿姆斯特丹将爱尔兰的部分智慧财产权转移至新加坡。

2、苹果

苹果公司的避税操作与 Google 的步骤大体相同。都是使用「双爱尔兰」与「荷兰三明治」的经典打法,在爱尔兰建立两家子公司(一家是实体销售公司,一家是国际营运公司),然后再从阿姆斯特丹兜一圈。此外,在卢森堡建立子公司也是同样的道理。

因此,在图中你可以看到苹果(浅绿色线)将智慧财产权从总部美国加州的库帕提诺转移至爱尔兰与卢森堡,而阿姆斯特丹又充当了「兜转通路」。苹果最终将资金从这些地区转移回爱尔兰,再汇入真正的避税天堂。

但比较特殊的是,你在图中会看到中国深圳也成为了「标注城市」。真相就是,2012 年苹果以爱尔兰子公司的名义从中国深圳购买了大批 iPhone 产品(因此你可以看到资金从爱尔兰转移至深圳),然后再转手将这批产品销售给苹果自己的经销商赚取差价。据估计,苹果透过这批产品获得的营收高达 639 亿美元,并最终将利润重新转回爱尔兰子公司。

3、微软

微软(橘色线)使用了两种打法,一种是「直线型」,一种为「曲线型」。

    直线型:直接将智慧财产权转移至百慕达群岛(最终的「避税天堂」,无企业所得税)。曲线型:仍然是「双爱尔兰」的避税方法。「借道」爱尔兰、波多黎各等地的多个子公司将公司美国总部雷蒙德的智慧财产权转换成资金(约 90 亿美元),并将其最终输入进百慕达群岛。

    但里面也有较为特殊的具体避税环节:

      雷蒙德与波多黎各之间存在「产品─资金」的转移环节(从图中可以看到):

      微软将美国市场版权出售给自己位于波多黎各的一家子公司,公司製作了总部雷蒙德开发软件的副本,并将其卖给美国分销商,将赚取的 63 亿美元差价再次转回波多黎各。

        百慕达群岛与新加坡之间存在「智慧财产权─资金」的转移环节(从图中可以看到):

        新加坡也成为了微软最青睐的亚洲避税中转地。微软新加坡子公司(性质与爱尔兰子公司相同)接收到智慧财产权后,将价值 30 亿美元的 IP 特许使用费转移至位于百慕达的空壳公司。

        4、Facebook 与亚马逊

        这两个公司同样也在应用「双爱尔兰」的避税方法,因此无需过多赘述。

          从图上来看,Facebook(深蓝色线)从加州总部门洛帕克将智慧财产权转移至爱尔兰,再将价值 10 亿美元的智慧财产权费用从实体子公司转移至国际营运公司(空壳),这些钱最终汇入开曼群岛(避税天堂)。亚马逊(梅红色线)则是从总部西雅图到卢森堡把上面的流程继续走一遍。

          从以上各个巨头略显雷同的避税举措来看,苹果从来都不是一个人在战斗。在避税方面,你永远都击败不了硅谷纯粹的智慧与创造力。不过,从欧盟开出这幺大的罚单来看,苹果肯定只是它的一个「小目标」。

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